【專家回復】

公司享受固定資產一次性扣除的稅收政策，在正 常固定資產計提折舊的年限內均要通過《A105080 資

產折舊、攤銷及納稅調整明細表》進行稅會差異納稅 調整，開始計提折舊的納稅年度納稅調減，以后年度 每年納稅調增，調減與調增合計數相等。以后年度如 果售出該固定資產，售出年度涉及計提折舊的月份也 要在年度申報時做上述納稅調增；剩余稅會差異連同 處置固定資產時產生的損益，應通過《A105090 資產 損失稅前扣除及納稅調整明細表》進行納稅調整，調 整后，享受固定資產一次性扣除稅收政策產生的稅會 差異的調減與調增合計數也應相等。這里需要強調的 是 A105090 表填報時的“資產計稅基礎” ， 因享受固 定資產扣除優惠政策已將資產價值一次性計入當期成 本費用在計算應納稅所得額時全額扣除掉了，所以這 里“資產計稅基礎”應為“0”。